Как оформить подарочный сертификат? Как оформить в подарок сертификат


Как оформить подарочные сертификаты? - Легкое дело

Как оформить подарочные сертификаты?

Для увеличения объемов продаж в праздничные дни предприниматели выпускают подарочные сертификаты, которые особенно ценятся представителями мужского пола, находящимися в поисках подарка женщинам, а также для корпоративных клиентов. Подарочные сертификаты – вещь универсальная, которую могут предлагать парфюмерные и косметические торговые сети, салоны красоты, кафе, рестораны, аптеки и книжные магазины.

Ограничения и риски

Поскольку действующее гражданское законодательство РФ не содержит определения «подарочного сертификата», то будет сложно установить, какой вид договора следует заключать с клиентом при его приобретении. С одной стороны перед нами простой договор купли–продажи, по которому клиент покупает у продавца подарочный сертификат за заранее обусловленную стоимость. С другой стороны, существуют примеры арбитражной практики, свидетельствующие о том, что договора купли–продажи с несогласованным перечнем товаров признаются судьями незаключенными. Кроме того, продажу сертификатов нельзя квалифицировать и как исполнение договора возмездного оказания услуг, по которому исполнитель обязуется оказать определенные услуги в соответствии с заданием заказчика, а заказчик в свою очередь должен их оплатить. В отношениях с подарочным сертификатом, он является заменой денежных средств, которыми оплачиваются услуги или товары. В связи с этим, отношения по купле-продаже или услуг, с использованием подарочных сертификатов являются специфическим комплексом отношений, не подпадающих под непосредственное регулирование гражданского законодательства РФ.

Практические подходы

В настоящее время для квалификации операций, совершаемых в связи с перечислением денежных средств на приобретение подарочных сертификатов и последующего их погашения, имеются несколько практических подходов. Сторонники первого считают, что человек, покупая подарочный сертификат, приобретает имущественные права на покупку, им же и подтвержденные. Приверженцы второго подхода полагают, что подарочный сертификат отдается в качестве товара, при этом, не имея потребительской ценности. Сам сертификат служит только для подтверждения факта перечисления денежных средств, а значит, не может рассматриваться как товар. Третий подход подразумевает под продажей подарочных сертификатов внесение аванса в счет будущего приобретения. При всех имеющихся недостатках именно этот вариант наиболее полно отображает природу отношений по использованию и реализации подарочных сертификатов на практике.

Расходы

Удобной для предпринимателей является возможность по учету в целях налогообложения затрат, понесенных на изготовление подарочных сертификатов в качестве расходов на рекламу при условии выполнения общих требований, установленных в статье 252 налогового кодекса РФ. При этом признавать такие расходы в качестве рекламных нужно в тот период, когда подарочные сертификаты были проданы или вручены покупателям, а основанием для признания могут быть, например, составленные в ходе акции по продаже сертификатов отчеты. Однако имеется риск, что налоговый орган может признать необоснованными с экономической точки зрения расходы, понесенные на изготовление подарочных сертификатов, которые так и не были использованы покупателями. Оспорить подобную позицию налоговиков можно сославшись на статью 264 и 346.16 НК РФ, в которых нет ограничений для признания расходов в зависимости от специфики рекламной акции. Поэтому налоговое законодательство РФ не ставит возможность признания рекламных расходов в прямую зависимость от применения проданных или врученных подарочных сертификатов.

Нормативные документы

Как и при разработке дисконтных и скидочных программ, для внедрения подарочных сертификатов нужно разработать локальные нормативные документы, в которых следует указать номинальную стоимость подарочного сертификата, определить срок его действия и порядок предоставления. Также необходимо учесть затраты на их изготовление.

Нюансы налогообложения

При изготовлении и внедрении в действие подарочных сертификатов могут возникнуть некоторые проблемные моменты, связанные с налогообложением. Так, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и признающие доходы кассовым методом, обязаны незамедлительно включать в их состав все суммы, которые были получены от продажи подарочных сертификатов. При этом нет необходимости признавать доход, когда покупатель отоваривает подарочный сертификат.

«Сгоревший» сертификат

Как правило, предприниматели, продающие подарочные сертификаты не предусматривают возможность возврата денежных средств за них. Кроме того, подарочный сертификат может «сгореть», если до установленного в локальном акте срока действия, им никто не воспользовался, а значит, у ИП образовывается доход в момент продажи сертификата. Еще одним нюансом является предоставление покупателю чека при продаже сертификата, а полученная сумма является предварительной оплатой в счет розничной продажи товаров либо оказания услуг, которые будут приобретены в будущем. Учитывая это, предприниматель должен провести реализацию подарочного сертификата по кассе, при его предоставлении.

Стоимость покупки

Бывают ситуации, когда клиент покупает товары, стоимость которых превышает цену подарочного сертификата. В этом случае он обязан внести в кассу или перечислить на расчетный счет необходимую сумму, которая должна быть отображена предпринимателем в качестве дохода. По иному обстоит дело, когда стоимость выбранных товаров или услуг ниже номинальной стоимости подарочного сертификата. По правилам обращения подарочных сертификатов, сумма, составляющая разницу, возврату не подлежит. При этом получившуюся выручку следует признать исходя из фактической продажной стоимости, а получившуюся разницу необходимо включить в состав доходов предпринимателя, в качестве безвозмездно полученной суммы.

Изготовление и реализация подарочных сертификатов является эффективным методом увеличения продаж, а значит и доходов предпринимателей, равно, как и использование дисконтных программ, карт, скидочной и бонусной систем. Однако выбирая наиболее подходящий метод необходимо помнить о его нюансах, а также имеющихся рисках и ограничениях. Кроме того, учтите следующие моменты:

Необходимо разработать доступный для всех клиентов внутренний (локальный) правовой документ о предоставлении скидок, дисконтных и накопительных карт, подарочных сертификатов;

Подумайте, какие расходы возникнут у вас при изготовлении, и определите, каким образом вы будете их признавать;

Заключите договор с клиентом и выдайте ему первичные документы, которые в дальнейшем могут быть предъявлены сотрудникам налоговых органов при проведении проверок;

Необходимо всегда отражать доходы, отдельно рассчитав увеличение прибыли при использовании скидок, бонусов и т.д. что станет оправданием для налоговиков.

И главное, любые скидки и бонусы, не должны превышать 20%, от установленной стоимости товаров или услуг, в противном случае следует позаботиться о документах, свидетельствующих о правомерности снижения цены, например, подтверждающие истечение срока годности товара.

http://www.uristexpert.ru

legkoe-delo.ru

Учитываем подарочные сертификаты — Бухгалтерия Онлайн

Оформление внутренних правил

Начнем мы не с бухгалтерского учета и не с налогов, и даже не с анонсированного выше письма финансового ведомства. Первым делом нужно сказать о внутренних документах, которые организации нужно будет оформить, если принято решение торговать подарочными сертификатами. И основной документ тут — приказ руководителя, утверждающий правила выпуска, обращения и использования подарочных сертификатов.

В этом документе нужно максимально подробно описать, на какие товары (работы, услуги) или группы товаров, работ, услуг будут выпускаться подарочные сертификаты. Так, подарочные сертификаты могут быть товарными (то есть сертификат обменивается на определенный товар, работу, услугу, группу товаров; например, на утюг, или SPA-процедуру) или денежными (то есть на указанную в сертификате  сумму можно выбрать любые товары, работы или услуги). Если предполагается вводить какие-либо ограничения по использованию сертификатов — по времени действия, по ассортименту, по кругу лиц, которые могут использовать сертификат, и проч. — их также нужно зафиксировать в данном документе.

Далее в приказе фиксируются технические моменты — где будут печататься сертификаты, какие у них будут механизмы защиты от подделки, кто будет организовывать их доставку и выдачу покупателям, какие операции продавцы должны совершить при получении от клиентов данных сертификатов и т п. И в разработке этой части документа бухгалтеру уже имеет смысл принять самое деятельное участие, так как именно на этой стадии у него есть возможность зафиксировать наиболее выгодный и простой вариант оформления операций с подарочными сертификатами.

Как вы, наверняка, заметили, приказ руководителя о подарочных сертификатах четко делится на две большие части — техническую и организационную. Если техническая часть касается исключительно продавца, то в организационной содержатся моменты, которые должен знать и покупатель. Поэтому мы советуем оформлять данный документ в виде собственно приказа, где будут содержаться технические моменты, а также приложения к нему в виде правил использования сертификатов. В дальнейшем нужно будет обеспечить наличие текста этих правил в каждой торговой точке, чтобы покупатели имели возможность с ним ознакомиться. Кроме того, на эти правила нужно сделать ссылку на каждом сертификате с указанием, что приобретатель сертификата с ними ознакомлен. А еще лучше, если при продаже сертификата будет оформляться письменный документ, где покупатель будет ставить свою подпись об ознакомлении с правилами обращения и использования подарочных сертификатов — это сильно поможет организации в случае каких-либо споров с покупателями.

Изготовление подарочных сертификатов

Следующий шаг акции «подарочный сертификат», который уже напрямую затрагивает бухгалтерию, — это организация изготовления самих сертификатов. Обычно данную работу поручают сторонним компаниям на основании договора подряда. Соответственно, расходы на такое изготовление организация сможет учесть при налогообложении прибыли на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ, как прочие расходы, связанные с реализацией. Документами, подтверждающими обоснованность данных расходов, будут договор с изготовителем, акты приемки изготовленных сертификатов, а также приказ руководителя, о котором мы подробно рассказали в предыдущей части этой статьи.

Достаточно часто у бухгалтеров возникает вопрос — не признает ли налоговый инспектор данные расходы рекламными? На наш взгляд, если приказ руководителя составлен таким образом, что из него явно следует нерекламный характер подарочных сертификатов, претензий со стороны налоговых органов не возникнет. Для этого в приказе должно быть четко и недвусмысленно указано, что сертификаты именно продаются, а не передаются бесплатно для привлечения внимания к определенному товару или организации в целом; что они подтверждают право предъявителя приобрести конкретный товар, или товары на определенную сумму и т п. Проще говоря, из приказа должно явно следовать, что отношения между организацией и держателем сертификата носят исключительно товарно-денежный характер.

Продажа сертификата и обмен на товар

Итак, с подготовительным этапом разобрались. Теперь рассмотрим, как бухгалтеру учесть суммы, поступающие от покупателей подарочных сертификатов. И вот тут нужно обратить внимание на недавнее письмо Минфина России, в котором финансовое ведомство четко определило налоговую судьбу данных поступлений.

Речь идет о письме от 25.04.11 № 03-03-06/1/268. В нем указано, что сертификаты по своей сути самостоятельным товаром не являются — они лишь удостоверяют право предъявителя сертификата на получение товара. Поэтому суммы, полученные от реализации сертификатов, надо учитывать в качестве авансов. Выручка же будет отражена позднее — при «отоваривании» сертификата. Именно на эту дату при методе начисления возникнет доход, облагаемый налогом на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). А при кассовом методе и при УСН доход возникнет уже в периоде получения предоплаты. Не забудьте, что получение аванса влечет обязанность по исчислению и уплате НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Рассмотрел Минфин и ситуацию, когда срок действия сертификата истек, а за получением товара покупатель так и не обратился. В этом случае сумма, полученная при продаже сертификата, учитывается во внереализационных доходах как безвозмездно полученное имущество (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Однако еще две распространенные ситуации — покупка товаров на сумму большую или меньшую, чем номинал сертификата — Минфин, к сожалению, не рассмотрел. Восполним этот пробел самостоятельно.

Так, если владелец сертификата решил взять более дорогой товар, чем это предполагает номинал сертификата, то разницу он просто доплатит в кассу продавца. Соответственно, у продавца возникнет доход в виде полной стоимости переданного товара. Так что никаких сложностей тут нет.

Если же покупатель выбрал товар, стоимость которого меньше, чем номинал сертификата, то часть стоимости сертификата, соответствующая цене товара, будет учтена в доходах от реализации, а оставшаяся неиспользованной часть как безвозмездно полученное имущество. Заметим, что такой подход нашел одобрение у столичных налоговиков (см. письмо УФНС России по г. Москве от 22.10.09 № 17-15/110609).

Как быть с ККТ

Пожалуй, наибольшие проблемы при организации работы с подарочными сертификатами вызывает применение контрольно-кассовой техники. Сложности здесь носят, скорее, технический характер и связаны с необходимостью, с одной стороны, обеспечить выдачу покупателю чека как при продаже сертификата, так и при его «отоваривании», а с другой — не «задвоить» такой выдачей выручку от реализации.

Из этого следует, что организациям, решившим работать с подарочными сертификатами, нужно обеспечить раздельный учет по кассе тех чеков, которые выбиваются на суммы, поступающие от реализации сертификата, и чеков, которые выбиваются на товар (работу, услугу), продаваемые по данному сертификату.

Сделать это можно разными способами, но наиболее простым является закрепление за сертификатами отдельной секции на кассовом аппарате. В любом случае принятый порядок учета в рассматриваемой ситуации нужно обязательно закрепить официально, оформив приказ руководителя, и обеспечить ознакомление с этим приказом всех продавцов и кассиров.

Попутно заметим, что факт необходимости применения ККТ при получении от покупателей аванса наличными (т.е. в нашем случае при продаже сертификата) уже сомнению не подвергается, так как подтвержден на самом высоком судебном уровне (см. постановление Президиума ВАС РФ от 21.03.06 № 13854/05). А вот что касается необходимости пробития чека при «отоваривании» сертификата, то тут у организации, допустившей оплошность, и не пробивший такой чек, есть возможность избежать ответственности.

Так, ФАС Уральского округа, рассматривая подобное дело, указал, что при оказании услуг, оплата за которые была произведена заранее посредством приобретения подарочного сертификата, излишка денежных средств в кассе не образуется. А значит, нет доказательств факта оказания услуг без применения ККТ и без выдачи бланка строгой отчетности. Это означает, что нет и ответственности за такое деяние (постановление от 03.03.08 № Ф09-883/08-С1).

www.buhonline.ru

Как оформить подарочный сертификат? - Ответ ЗДЕСЬ!

В последнее время становиться модным, дарить разнообразные сертификаты людям, чтобы они сами выбрали для себя необходимую вещь. Но чтобы сертификат выглядел не как просто красивая бумага его нужно сделать качественно.

Способ 1

Инструкции

1. Как оформить подарочный сертификат - для того чтобы сертификат выглядел необычно, стильно и красиво лучше всего доверить его профессионалам. В хороших фирмах имеющих хорошее полиграфическое оборудование и используют они хорошую качественную бумагу.

2. Лучше вести разговор об оформлении подарочного сертификата непосредственно с дизайнером. Необходимо обговорить качество бумаги, какой будет рисунок, цвет, где будет располагаться рисунок, фото, логотип.

3. Так же нужно обговорить срок действия сертификата. Далее необходимо вести речь о количестве сертификатов, срок изготовления и количество изготавливаемых сертификатов. Вместо оформления бумажного сертификата можно оформить его необычно. Например, в магазине парфюмерии можно выполнить подарочный сертификат в форме флакона, на который будете нанесена гравировка. Если сертификат из магазина компьютерной техники, можно его выполнить в форе DVD диска.

Способ 2

Инструкции

1. Как оформить подарочный сертификат – чтобы подарочный сертификат выглядел необычно необходимо проявить фантазию. К примеру, если дариться сертификат в салон красоты или на какие либо SPA процедуры его можно сделать в форме небольшой подушечки из красивой ткани, на которой буде вышито наименование салона красоты.

2. А так же стоимость самого сертификата и срок его действия. Если, к примеру, дариться сертификат из салона картин его можно оформить в виде небольшого куска картона обрамленного в рамку. А вместо рисунка на нем может быть написано красивым шрифтом, что это сертификат на определенную сумму.

3. Можно выполнить сертификат в форме пластиковой карты, с красивым и необычным рисунком.

Полезные советы

Для качественного оформления сертификата нужно обратиться в профессиональным дизайнерам, и в хорошую компанию, в которой находиться специальное полиграфическое оборудование для составления и печати сертификатов.

qalib.ru